กิจกรรมขององค์กรใด ๆ ต้องมีการควบคุมอย่างเข้มงวดเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและผลที่ตามมาตลอดจนระบุอาชญากรรมทางเศรษฐกิจและบุคคลที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา เพื่อจุดประสงค์นี้ การตรวจสอบพิเศษจะดำเนินการ - การตรวจสอบบังคับและความคิดริเริ่ม การรู้แก่นแท้ของแนวคิดเหล่านี้ ความแตกต่างคืออะไรและในทางปฏิบัติอย่างไร จะมีประโยชน์ไม่เพียงแต่สำหรับนักเศรษฐศาสตร์ นักบัญชี และนักการเงิน แต่ยังสำหรับคนที่มีการศึกษาสมัยใหม่ด้วย
แนวคิดและสาระสำคัญ
คำว่า "การตรวจสอบ" ใช้เพื่ออ้างถึงการตรวจสอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เศรษฐกิจ และการเงินขององค์กรโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระที่ได้รับการฝึกอบรมพิเศษและได้รับการรับรองในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายที่ใช้บังคับ ตลอดจน รัฐ (รัฐบาลกลาง) หรือมาตรฐานสากล การสอบดังกล่าวมีหลายประเภท ซึ่งโดยทั่วไปจะมี 2 ประเภท คือ บังคับและริเริ่ม การตรวจสอบซึ่งดำเนินการให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายเรียกว่าบังคับ ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบดังกล่าวควรดำเนินการโดยบริษัทร่วมทุน ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในด้านการเงินหรือตลาดหุ้น บริษัทประกันภัย ธนาคาร ฯลฯ ผลลัพธ์ของการตรวจสอบนี้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานของรัฐที่ดูแลกิจกรรมของบริษัทดังกล่าว สิ่งต่าง ๆ อย่างสิ้นเชิงกับการตรวจสอบความคิดริเริ่ม จากชื่อของมัน ตามมาว่าเช็คดังกล่าวไม่ได้บังคับ แต่ดำเนินการตามคำขอหรือความต้องการภายในขององค์กรเท่านั้น ผลลัพธ์ของการตรวจสอบนี้จะไม่ถูกส่งไปที่ใด แต่ถูกใช้โดยเจ้าของหรือผู้จัดการเพื่อศึกษาและตัดสินใจอย่างเหมาะสม
ผู้ริเริ่มงาน
การตัดสินใจทำการตรวจสอบเพิ่มเติมสามารถทำได้:
- สำหรับบริษัทร่วมทุน - โดยผู้ถือหุ้น คณะกรรมการกำกับหรือคณะกรรมการตรวจสอบ (หน่วยงานเหล่านี้บังคับสำหรับรูปแบบองค์กรและทางกฎหมายของนิติบุคคล) รวมถึงคณะผู้บริหาร (คณะกรรมการบริษัท), กระดาน เป็นต้น).
- สำหรับบริษัทจำกัด บริษัทรับผิดเพิ่มเติม ห้างหุ้นส่วนจำกัด บริษัทเอกชน ฯลฯ - โดยเจ้าของ คณะกรรมการกำกับดูแล หรือคณะกรรมการตรวจสอบ (หากเอกสารภายในจัดให้มีการเลือกตั้งหรือการแต่งตั้ง). นอกจากนี้ คณะผู้บริหารยังสามารถตัดสินใจได้ (กรรมการ ผู้จัดการ ประธานบริษัทตามกฎบัตรของกฎหมายหน้า).
- สำหรับบุคคล - ผู้ประกอบการ - โดยผู้ประกอบการเอง
ข้อกำหนดและคุณสมบัติ
การตรวจสอบเบื้องต้นมักจะเกิดขึ้นทันที เช่น ไม่มีการเตือนผู้มีส่วนได้เสีย (หัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน ฯลฯ) เพื่อหลีกเลี่ยงการเปลี่ยนเอกสารหรือการเปลี่ยนแปลงข้อมูล การตรวจสอบดังกล่าวใช้เวลาไม่นานโดยไม่รบกวนการทำงานปกติขององค์กร ยกเว้นความจำเป็นในการจัดทำสินค้าคงคลัง
การตรวจสอบเบื้องต้นนั้นไม่พึงปรารถนาที่จะมอบหมายให้บริษัทหรือบริษัทเดียวกันกับที่ให้คำแนะนำแก่องค์กรในการดำเนินกิจกรรม ซึ่งจะช่วยระบุข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมและผู้สอบบัญชีพลาดก่อนหน้านี้ไม่ว่าจะโดยบังเอิญหรือโดยเจตนา เนื่องจากการสมรู้ร่วมคิดระหว่างนักบัญชีกับสำนักงานตรวจสอบมีไม่บ่อยนัก แต่ก็ยังเกิดขึ้น
วิชาที่เรียน
เนื่องจากการตรวจสอบความคิดริเริ่มดำเนินการตามความประสงค์เท่านั้น ลูกค้าจึงกำหนดวัตถุประสงค์ของการศึกษาเอง สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง:
- การบัญชีและการบัญชีภาษีที่ถูกต้อง (การเตรียมและการบัญชีของเอกสารหลัก ผังบัญชีและการผ่านรายการ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม ฯลฯ)
- การปฏิบัติตามข้อกำหนดของข้อตกลงและสัญญากับสภาวะตลาด
- การเตรียมและส่งรายงานทางการเงินและรายงานอื่นๆ ให้ถูกต้องต่อบริการทางการเงินและหน่วยงานราชการอื่นๆ ที่ควบคุมกิจกรรมขององค์กร
- ผลประกอบการทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท (สภาพคล่อง ความเป็นอิสระทางการเงินการต่อต้านความผันผวนของตลาด ฯลฯ)
- การกำกับดูแลกิจการ (การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับขั้นตอนการประชุมผู้ถือหุ้นหรือผู้ก่อตั้ง เพื่อการตัดสินใจ ฯลฯ)
- สินค้าคงคลังและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เงินและสินทรัพย์อื่น ๆ เช่นเดียวกับสินทรัพย์ถาวร
- ตรวจสอบราคาให้ถูกต้อง
เมื่อไหร่จะเสร็จ
การตรวจสอบความคิดริเริ่มขององค์กรเป็นงานของผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับค่าตอบแทนสูง ดังนั้นองค์กรจะไม่ดำเนินการดังกล่าวเป็นประจำ แต่เมื่อจำเป็นเท่านั้น อาจจำเป็นต้องตรวจสอบเช่นในกรณีต่อไปนี้:
- ก่อนกำหนดการตรวจสอบของหน่วยงานการคลัง (บริการภาษี)
- กำหนดมูลค่าบริษัทด้วยความตั้งใจที่จะขาย
- เมื่อวางแผนที่จะดึงดูดการลงทุน รวมถึงการได้รับเงินกู้หรือสินเชื่อจำนวนมาก
- สำหรับการตัดสินใจทางธุรกิจที่สำคัญที่เกี่ยวข้องกับสภาพการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร
- หากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับกิจกรรมของหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือผู้อำนวยการ รวมทั้งมีเจตนาที่จะเปลี่ยนผู้ดำรงตำแหน่งเหล่านี้
ผลการตรวจสอบ
การดำเนินการตรวจสอบความคิดริเริ่มเปิดโอกาสให้เจ้าของและผู้จัดการขององค์กรควบคุมงานบัญชี นักเศรษฐศาสตร์ และนักการเงิน ตลอดจนประเมินผลการปฏิบัติงานของทั้งบริษัท นอกจากนี้ผู้เชี่ยวชาญจะแนะนำเพื่อขจัดข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้อง ตลอดจนแจ้งวิธีหลีกเลี่ยงสิ่งนี้ในอนาคต จากผลการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบยังสามารถช่วยในการตัดสินใจได้อย่างถูกต้องทั้งเกี่ยวกับธุรกรรมที่สำคัญขององค์กรและความตั้งใจของเจ้าของที่จะขายและการควบรวมหรือเข้าครอบครอง
รายงานผู้ตรวจสอบ
การตรวจสอบเบื้องต้นสิ้นสุดลงด้วยการโอนรายงานฉบับสมบูรณ์ให้กับลูกค้า ซึ่งเรียกว่า "ความเห็นของผู้ตรวจสอบบัญชี" เอกสารนี้ต้องมี:
- คำอธิบายของวัตถุตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น งบการเงินประจำปี ความถูกต้องของบันทึกทางบัญชี ความถูกต้องของการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือและสินค้าสำเร็จรูป เป็นต้น
- ระยะเวลาของการตรวจสอบ เช่นเดียวกับช่วงเวลาที่ครอบคลุม
- เอกสารระเบียบที่ใช้ในการทำงานของผู้สอบบัญชี
- การคำนวณราคาต่อรอง
- บทสรุปและข้อเสนอแนะ
- ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้ตรวจสอบบัญชี ข้อมูลการขึ้นทะเบียนและการรับรองของรัฐ
ส่วนสุดท้ายต้องเย็บ เซ็น และปิดผนึก ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบต่อผลการตรวจสอบและข้อสรุป ดังนั้นเอกสารนี้สามารถใช้ในศาลได้หากจำเป็น แต่เฉพาะในกรณีที่ลูกค้าและผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ใช่บุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
จะเป็นหรือไม่เป็น
หากความไว้วางใจในนักบัญชีคือ 100% และไม่มีมูลค่าการซื้อขายจำนวนมาก ความตั้งใจที่จะขายหรือการทำธุรกรรมที่สำคัญ บริษัทขนาดเล็กจำเป็นต้องมีการตรวจสอบความคิดริเริ่มมากแค่ไหน? วัตถุประสงค์และคุณค่าของสิ่งนั้นตรวจสอบว่าดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญระดับสูง ซึ่งธุรกิจขนาดเล็กไม่สามารถดูแลเป็นการถาวรได้ เมื่อเร็วๆ นี้ ค่าปรับของบริการทางการเงินและหน่วยงานกำกับดูแลและหน่วยงานกำกับดูแลอื่นๆ เพิ่มขึ้นอย่างมาก และไม่มีใครรอดพ้นจากข้อผิดพลาดในการบัญชีหรือการบัญชีภาษี นั่นคือเหตุผลที่แม้แต่บริษัทขนาดเล็กควรทำการตรวจสอบความคิดริเริ่มอย่างน้อยปีละครั้ง
