การคว่ำบาตรทางการเงิน: แนวคิดพื้นฐาน กระบวนการคงค้าง กำหนดเวลา

2024 ผู้เขียน: Henry Conors | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-02-12 13:40

ด้วยการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดในสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีแบบใหม่ขั้นพื้นฐานจึงถูกสร้างขึ้น กฎหมายและข้อบังคับด้านภาษีอื่น ๆ ที่นำมาใช้ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาไม่เพียงกำหนดระบบการชำระภาษีในรัสเซีย ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงินที่ตามมาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงมาตรการที่เกี่ยวข้องกับการติดตามการปฏิบัติตามกฎของกฎหมายภาษีด้วย โครงสร้างการควบคุมและการกำกับดูแลกำลังได้รับการพัฒนาและดำเนินการตามหน้าที่ได้สำเร็จ ซึ่งได้รับการออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่าลำดับของความถูกต้องตามกฎหมายในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ในบทความนี้ เราจะพิจารณาหมวดหมู่กฎหมายการเงินประเภทหนึ่ง - การลงโทษ (แนวคิดหลัก กำหนดเวลา และขั้นตอนการชำระเงินคงค้าง)

แนวคิด

ค่อนข้างเร็ว แนวคิดของความรับผิดชอบทางการเงินปรากฏในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรสังเกตว่าการดำเนินการประกอบด้วยการใช้มาตรการคว่ำบาตรต่อผู้กระทำความผิด เมื่อกำหนดลักษณะเหล่านี้เป็นตัวชี้วัดความรับผิดชอบทางการเงิน ขอแนะนำให้เน้นคุณลักษณะต่อไปนี้ของการคว่ำบาตรทางการเงินและทางกฎหมาย:

• เกี่ยวข้องกับกลุ่มมาตรการความรับผิดชอบทางการเงิน ค่าใช้จ่ายโปรดทราบว่าการใช้งานนั้นหมายถึงการประเมินการกระทำว่าเป็นการละเมิดทางการเงิน และด้วยเหตุนี้ จึงมีการลงโทษโดยรัฐที่เป็นตัวแทนจากหน่วยงานบางแห่ง
• การลงโทษมีลักษณะเป็นองค์กรทรัพย์สิน เนื่องจากมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับอิทธิพลบีบบังคับ ไม่เพียงแต่กับเงินของผู้กระทำความผิด (คอมเพล็กซ์ทรัพย์สินของเขา) แต่ยังรวมถึงกองทุนที่เป็นของเขาด้วย ในกรณีนี้ การใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินไม่จำเป็นต้องเกี่ยวข้องกับการยึดเงินจากผู้กระทำความผิด ตามกฎแล้ว การกระทำนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อจำกัดความเป็นไปได้ในการเติมเงินในกองทุนการเงินที่เกี่ยวข้องหรือจำหน่ายเงินทุนของกองทุน
• พื้นฐานสำหรับการใช้มาตรการคว่ำบาตรคือการกระทำความผิดทางการเงิน ซึ่งมักจะประกอบด้วยความล้มเหลวของผู้กระทำผิดในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นที่มีลักษณะเป็นกฎหมายมหาชน
• มาตราการคว่ำบาตรทางการเงินสามารถใช้ได้ทั้งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคคลและองค์กร และกับการก่อตัวของกฎหมายมหาชน (เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับโครงสร้างเทศบาล)
• การใช้มาตรการคว่ำบาตรอยู่บนพื้นฐานของวิธีการหักเงินจากบัญชีของผู้กระทำความผิดในสถาบันการธนาคารและสถาบันการเงินอื่นๆ
• เงินที่ถูกยึดจากผู้กระทำความผิดเมื่อได้รับการลงโทษทางการเงินไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง จะถูกโอนเข้างบประมาณของรัฐในระดับที่เหมาะสมหรือเข้ากองทุนนอกงบประมาณของเทศบาล ดังนั้น การคว่ำบาตรจึงเรียกได้ว่าเป็นหนึ่งในแหล่งที่มาของการจัดหมวดหมู่เหล่านี้
• การลงโทษมีอยู่ในธรรมชาติของการฟื้นฟูสิทธิ มันถูกนำไปใช้กับกำหนดผลที่ตามมาของแผนเชิงลบสำหรับการเงินสาธารณะซึ่งเกิดจากความผิด เรากำลังพูดถึงการเติมเต็มของเทศบาลและกองทุนรวมของรัฐโดยการรวบรวมเงินจากผู้กระทำความผิด

หมวดหมู่

มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินไม่มีอะไรมากไปกว่าการใช้โดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตและเจ้าหน้าที่ของรัฐเพื่อต่อต้านผู้เสียภาษีซึ่งอาจเป็นบุคคลหรือนิติบุคคล สำหรับการกระทำความผิดทางภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยกฎเกณฑ์ทางการเงิน กฎหมาย และการบริหารของรัฐ การบีบบังคับ พวกเขาแสดงเป็นเงินสดและโอนไปยังงบประมาณของรัฐ เป้าหมายหลักที่นี่คือเพื่อให้แน่ใจว่าผลประโยชน์ทางการเงินของรัฐและสาธารณะ เพื่อชดเชยการขาดแคลนเงินทุนพิเศษงบประมาณและงบประมาณของรัฐตลอดจนการลงโทษผู้กระทำความผิด ดังนั้น การใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินและทางกฎหมายทำให้เกิดผลที่ตามมาบางประการของลักษณะทางศีลธรรมและทรัพย์สินสำหรับผู้ที่รับผิดชอบต่อการละเมิดภาษีที่กระทำผิด

ขั้นตอนการคว่ำบาตร. ฟื้นตัวเต็มที่

ผู้เสียภาษีที่ละเมิดกฎหมายภาษีในกรณีที่กฎหมายที่บังคับใช้ในประเทศกำหนดขึ้นจะต้องรับผิดทางการเงินในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง ดังนั้นการชำระการลงโทษทางการเงินเป็นจำนวนเงินทั้งหมดของกำไร (รายได้) ที่ประเมินหรือซ่อนเร้นหรือจำนวนภาษีสำหรับวัตถุอื่นที่ไม่ได้บันทึกไว้หรือซ่อนเร้นการจัดเก็บภาษีเกี่ยวข้องกับค่าปรับในจำนวนเงินที่ใกล้เคียงกันของเงินสด

ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ เราจะพูดถึงจำนวนเงินค่าปรับที่เกี่ยวข้องกัน แต่เพิ่มเป็นสองเท่าแล้ว ในกรณีที่หน่วยงานตุลาการได้กำหนดข้อเท็จจริงของการจงใจพูดน้อยหรือปกปิดผลกำไรโดยคำตัดสินของศาลหรือคำพิพากษาตามฟ้องของหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือพนักงานอัยการ ให้ปรับเป็นจำนวนห้าเท่าของจำนวนเงินที่บอกน้อยหรือซ่อนไว้ ของกำไรจะถูกรวบรวมไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

คว่ำบาตร 10 เปอร์เซ็นต์

เมื่อพิจารณาถึงการคว่ำบาตรทางการเงินและประเภทการคว่ำบาตร สิ่งสำคัญคือต้องระบุหมวดหมู่ดังกล่าวเป็นค่าปรับ 10% ของจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานล่าสุดที่ต้องชำระ มันนำหน้าการตรวจสอบสำหรับความผิดแต่ละประเภทต่อไปนี้ทันที:

• ขาดการบัญชีสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษี
• การเก็บบันทึกวัตถุที่ต้องเสียภาษีซึ่งละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน ซึ่งทำให้มีการกล่าวเกินจริงหรือการปกปิดกำไรสำหรับระยะเวลาตรวจสอบไม่น้อยกว่าร้อยละห้าของจำนวนภาษีที่ครบกำหนดชำระครั้งสุดท้าย ระยะเวลาการรายงาน
• ยื่นล่าช้าหรือไม่ส่งโครงสร้างภาษีของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณการชำระภาษีครั้งต่อไป

ถูกปรับ 0.7%

นอกจากนี้ ควรพิจารณาคว่ำบาตรทางการเงินในรูปแบบของบทลงโทษจากผู้เสียภาษีในกรณีที่การชำระภาษีล่าช้า ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึง 0.7% ของยอดเงินสดคงค้างเงินสำหรับแต่ละวันที่ชำระเงินล่าช้า สิ่งสำคัญคือต้องเพิ่มว่าการนับถอยหลังเริ่มต้นจากกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการชำระภาษีที่ล่าช้า เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดบทลงโทษสำหรับขนาดอื่นๆ

สำคัญที่ต้องรู้

ตามที่สมาชิกสภานิติบัญญัติระบุไว้ การลงโทษทางการเงินประเภทนี้ไม่ได้ช่วยให้ผู้เสียภาษีพ้นจากความรับผิดอื่นๆ บทลงโทษควรเข้าใจว่าเป็นรูปแบบหนึ่งของความรับผิดชอบทางการเงิน เป็นที่น่าสังเกตว่าสามารถกู้คืนได้จากผู้เสียภาษีซึ่งเป็นนิติบุคคลในลักษณะที่เถียงไม่ได้ บทลงโทษจะถูกเรียกเก็บจากยอดเงินภาษีที่ล่าช้าซึ่งได้รับการระบุตั้งแต่รอบระยะเวลาการชำระเงินที่กำหนดไว้ ในกรณีขอเรียกค่าปรับที่ค้างชำระในศาล โทษทัณฑ์ในกรณีใด ๆ ถือเป็นอันยุตินับแต่วันที่ศาลมีคำตัดสินเกี่ยวกับการยึดทรัพย์สินที่ค้างชำระ

การลงโทษอื่นๆ

โปรดทราบว่าวันนี้มีการคว่ำบาตรทางการเงินอื่นๆ จากการกระทำทางกฎหมายบางอย่าง เป็นเรื่องเกี่ยวกับศิลปะเป็นหลัก 13 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย คุณจำเป็นต้องรู้ว่าพลเมืองและนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี ประเภทของความรับผิดที่ระบุโดยบทความที่มีชื่อของกฎหมายสำหรับการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องไม่มีผล

วันครบกำหนด

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นในลำดับเพิ่มเติมตามผลการนับเช็คจะต้องชำระในช่วงเวลาหนึ่ง หากจำนวนเงินเหล่านี้เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ดอกเบี้ยคงค้างจะเกิดขึ้นหลังจากช่วง 10 วันนับจากวันที่กำหนดสำหรับการส่งรายงานไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี หากกำหนดเวลาการชำระเงินตรงกับวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ ค่าปรับจะคำนวณจากวันทำการที่สองหรือหลังวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์

วันที่ชำระเงิน

วันชำระคว่ำบาตรทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียมักจะถูกพิจารณา:

• วันที่ฝากเงินไปยังสถาบันการธนาคารที่เกี่ยวข้องหรือองค์กรทางการเงินและเครดิตอื่น ๆ ในกรณีที่ชำระเป็นเงินสด
• วันที่ฝากเงินที่ไปรษณีย์หรือองค์กรการธนาคาร (โครงสร้างทางการเงินและเครดิตอื่นๆ) เมื่อโอนเงินทางไปรษณีย์หรือผ่านธนาคาร (สถาบันการเงินและเครดิตอื่น)
• วันที่โครงสร้างการธนาคาร (สถาบันการเงินและสถาบันสินเชื่อ) ตัดการชำระเงินโดยตรงจากบัญชีของผู้ชำระเงิน โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่จำนวนเงินจะถูกโอนเข้าบัญชีที่เกี่ยวข้องหากมีการโอนจากบัญชีของผู้ชำระเงินในโครงสร้างการธนาคาร (สถาบันเครดิตอื่น).

ตัวอย่างการลงโทษ

สถานการณ์ต่อไปนี้สามารถใช้เป็นตัวอย่างการลงโทษได้เช่นกัน:

• การรวบรวมผลกำไรไปยังงบประมาณของรัฐในระดับรัฐบาลกลางจากสถาบันการธนาคารและโครงสร้างสินเชื่ออื่น ๆ ในกรณีเกิดความล่าช้าในการดำเนินการตามคำสั่งของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการโอนการชำระภาษีไปยังงบประมาณและการใช้งานจำนวนภาษีที่ไม่ได้ระบุไว้เป็นแหล่งข้อมูลเครดิตตามส่วนที่ 3 ของศิลปะ 15 กฎหมายว่าด้วยพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย
• การกำหนดบทลงโทษจำนวน 10 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่จะเก็บในสถาบัน วิสาหกิจ และองค์กร ในกรณีการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้ซึ่งเกี่ยวข้องกับการโอนภาษีเงินได้จากประชาชน

เมื่อใดที่มาตรการความรับผิดทางการเงินจะมีผลบังคับใช้

มาตรการความรับผิดชอบถูกนำมาใช้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของกิจกรรมด้วยเงินสดรวมถึงขั้นตอนการดำเนินการเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยสถาบันองค์กรองค์กรเช่น รวมถึงบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล:

• สำหรับการดำเนินธุรกรรมการชำระเงินด้วยเงินสดกับองค์กร องค์กร และสถาบันอื่น ๆ เกินจำนวนเงินสูงสุดที่กำหนดไว้ เรากำลังพูดถึงค่าปรับในจำนวนเงินสองเท่าของการชำระเงิน
• สำหรับการโพสต์ที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่โพสต์เลยที่โต๊ะเงินสด นี้จะถูกปรับเป็นสามเท่าของจำนวนเงินที่ไม่ได้รับ
• สำหรับการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนปัจจุบันสำหรับการเก็บเงินฟรีเช่นเดียวกับการสะสมเงินสดที่บ็อกซ์ออฟฟิศเกินขีด จำกัด ที่กำหนดโดยขั้นตอนปัจจุบัน ในกรณีนี้ จะถูกปรับ 3 เท่าของจำนวนเงินที่แสดงเกินวงเงิน

ผู้รับผิดชอบ

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าในหมู่การเงินความรับผิดรวมถึงนิติบุคคล (บางครั้งสาขาของพวกเขา) ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลที่ถือว่าเป็นผู้เสียภาษี ในส่วนที่เกี่ยวกับหลังนั้น มาตรการความรับผิดบางอย่างจะถูกนำมาใช้ตามกฎหมายที่ควบคุมขั้นตอนการชำระเงิน

ตอนสุดท้าย

ดังนั้น แนวคิดพื้นฐาน เงื่อนไขการดำเนินการ ขั้นตอนการคำนวณ และคุณลักษณะของการคว่ำบาตรทางการเงินจึงถูกนำมาพิจารณา โดยสรุปแล้ว ควรสังเกตว่าในสี่ส่วนของประมวลกฎหมายงบประมาณของประเทศที่กำลังทำงานอยู่ หนึ่งในนั้นอุทิศให้กับความรับผิดชอบโดยสมบูรณ์ เมื่อเทียบกับกฎหมายปัจจุบัน บรรทัดฐานของ BC ที่อุทิศให้กับประเด็นความรับผิดสำหรับความผิดในด้านกฎหมายงบประมาณถือได้ว่าเป็นขั้นตอนต่อไป อย่างไรก็ตาม รหัสส่วนนี้ (ตอนที่ IV) ยังคงเป็นส่วนที่อ่อนแอที่สุด

ก่อนอื่น ควรสังเกตว่าใน BC ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดเรื่องความผิดด้านงบประมาณ เป็นเรื่องปกติที่จะใช้คำว่า "การละเมิดกฎหมายงบประมาณ" แทน ตามศิลปะ. 281 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการที่ไม่เหมาะสมหรือการไม่ปฏิบัติตามกฎที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้สำหรับการจัดเตรียมและการพิจารณาร่างงบประมาณของรัฐในภายหลัง การอนุมัติ การดำเนินการและการควบคุมการดำเนินการถือเป็นการละเมิดกฎหมายนี้.

การตัดสินใจของสมาชิกสภานิติบัญญัตินี้สามารถอธิบายได้ด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าจนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ ระบบกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รู้จักความรับผิดทางกฎหมายประเภทอื่นๆ นอกเหนือจากแบบเดิมๆ: วินัย การบริหารทางแพ่งและทางอาญา ดังนั้น มาตรการความรับผิดที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายส่วนใหญ่ เว้นแต่ตามความร้ายแรง มาตรการดังกล่าวจะนำมาซึ่งความรับผิดทางอาญา รวมอยู่ในประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง